Capital Statements Part 2
您拥有的资产与收入申报成对比吗？
文 | 赖奕州
上一篇我们探讨了每个人能用赚取的收入做两件事，那就是花掉或存下来。这是 Capital Statement (“CS”) 资本报表审核计算的原则. Capital Statement （“CS“）资本报表分析的功能就是征税机构-马来西亚内陆税收局（“LHDN”）用来分析纳税人申报的税额藉以寻找收入申报遗漏的一种方法。在收到纳税申报表后，税务机关将优先运用其大数据分析机制来审核是否存在纳税申报不足的情况。如果确实存在可被证明的遗漏税金，该过程将促使LHDN收集相关证据（或缺乏证据）以采取进一步行动以收回更高的税额和罚金。
资本报表分析是一种收集遗漏呈报税务证据的高效方法，即使没有成为法律或宪法的约束授权采用该程序，CS已被LHDN通用作检测和解决税务欺诈的机制。 现今阶段，在纳税人更了解其权利的趋势，有关执法单位理应在适当时机准备好白皮书，经专员拟定法律草案后，再对法案进行公开辩论，该法案将通过议会阅读依据程序通过规定，以确保法案拟定过程具公平及公正性。
例如，澳大利亚采用了Asset Betterment Analysis 资产优化正当程序来确定应纳税额的准确性。澳大利亚税务局 (“ATO”) 对采用此合法批准方法，有效针对并解决审查个人和公司税务诉讼纠纷案。尤其专注于纳税人的银行账户迅速查明个人纳税人遗漏的税额。ATO也同时使用Financial Ratio Analysis财务比率分析方法来查看财务比率中是否存在某些不寻常的数据趋向，以识别税收遗漏的证据。这种方法使用常年财务报表数据来“追踪”公司的收益，计算出正确的应缴税额。
这一篇我们将继续深入了解其中以生活起居和记录管理习惯为关键考量的审核流程来断定纳税人是否持有隐藏未申报的收入。我们先审定何谓【支出】或【开销】？
以下是普遍一般的开销费用 ：
- 基本生活开支
- 投资项目-管理费
- 娱乐和旅游开支
- 产业维护费-地税，维修
- 银行户头-定期存款
- 税务缴金
- 交通工具-私人汽车开销
- 教育开支-个人和孩子
在整理个人作习与基本生活开支是审查范围的其中一个主要考量。生活基本开支就包括：饮食、保健、住宿、交通、衣着、首饰
以上的项目会对Capital Statement (“CS”) 资本报表审核计算引起相对的影响。依据过往的经历，审查单位也能从这些开销的数据判断纳税人的消费模式，从而进行更深入的追踪可能被遗漏的税收。
再说，针对记录管理作习，商家或纳税人平时整理好商务和私人开支的记录能确保在审查时做出相对的解释和证明。尤其是针对拥有许多业务的纳税人，把营运与会计相关的文件分类好会让账目更加的清晰或易懂。
除此之外，LHDN也会以以下的市场趋势的观察或运用其内部的大数据分析工具来监督或觉察纳税人的【行为】；
- 商业来往交易记录不完整
- 纳税人无法保存7年的营运簿记文件
- 蓄意遗漏某些收入
- 银行来往记录与簿记文件不吻合
- 审计核准后所呈现的财务报告表并没有相关的证件
在任何关于税收问题的讨论中，人们都应该意识到税收问题不仅仅是通过一项法规来规划政府运营费用的行为，更是以个人和有组织的资本与营运经济单位来增加税收。纳税人在法律上也拥有保护资产的权利，以确保征收税金的公平性。
在一项与马来西亚税务相关的此类研究中，发现六种财务比率可用于识别潜在的税务欺诈申报的实况。这种使用大数据财务分析工具的通用方法可以低成本识别程序和高效的识别纳税额的落差。没有法律授权任何一种特定方法作为LHDN应采用的司法程序，或许只要是纳税人认为该过程是透明的，或许就能获得普及公众的认可。
这些Ratio Analysis财报数据比率是：
- Sales 销售额；
- Debt 债务;
- Profit Before Tax 税前利润；
- Profit After Tax 税后利润；
- Inventory 存货; 和
- Accounts Receivable & Payable 应收及未付账款。
如果税务机关使用这些比率分析作为一种快捷且“粗略”的工具来识别潜在存有遗漏税金的纳税申报表，那么这项任务可以通过大数据分析以非常低的成本轻松完成。发达国家的研究显示，超过 50% 的税务申报中的遗漏是由于纳税人仅对销售额和应收账款数字这两个比率进行了调整，因此仅使用这两个财务比率是有助于识别大部分税务欺诈案件。
总结: 税务信息透明时代，高净值人士应优先考虑税务合规。税务合规并排斥税务规划。税务合规和税务规划应在专业人士指导下进行，以避免多缴税款或埋下税务风险。
在此鼓励企业领导们好好提前设计好税务合规的流程。
好习惯好人生！