赖奕洲 | 税务会计

文 | 赖奕洲 这一期，我们一起来探讨最近开始受到广泛网商关注的使用线上传媒行销工具或软件使用权与相关服务的预扣税课题 （Software Withholding Tax Mechanism）。 首先，普遍盛行的线上软件包括Facebook广告和Zoom直播系统月费。到底在线上运用Facebook专页进行商业性质广告需要缴付什么税呢？ 预扣税是付款方在支付收入给收款方时，预先扣除并直接缴交给马来西亚内陆税收局（LHDN）的税款。商家最近都非常热衷于Zoom、StreamYard、Facebook、YouTube或Google  Ads来打广告， 但其实许多商家或许不晓得，其中有哪一项税务是你必须留意的呢？ 那就是牵涉其中的预扣税 (Withholding Tax)。 「付款方」是指在马来西亚经营业务的个人/团体，该名人士/团体必须在任何使用动产协议下提供的服务/技术咨询/租赁的付款（支付给非居民收款人）缴纳预扣税；「收款方」是指收到上述付款的非马来西亚居民。 预扣税对于马来西亚内陆税收局是一种有效的税收机制，主要针对非纳税居民在马来西亚境内所获取的某特定性质收入征收预扣税。 扣除预扣税机制 《所得税法令1967》规定，如果任何人（此处称为“付款方”）有责任向非居民（收款人）支付下列费用，则应按照当局规定的税率从有关付款中扣除预扣税，并在付款后一个月内将预扣税（无论是否已扣除）缴交给内陆 税收局。 所有预扣税必须连同相关表格一起提交，并附上非居民收款人发出的发票副本和付款文件副本，作为付款日期的证明文件。 支付给非居民收款人的科技软件特许权使用费 特许权使用费的定义是为取得下列物品的使用权而支付的任何款项: a.版权、艺术或科学作品、专利、设计或模型、计划、秘密流程或配方、商标或用于广播/电视广播的录音带、电影胶片、已经或即将在马来西亚被使用或复制的电影/录像带/其他复制方式、或其他类似财产/权利; b.关于技术、工业、商业或科学知识、经验或技能的专门知识或资讯; C.转让上文所述的任何财产、知识或资讯所获得的收入。 《2016年金融法》生效后,特许权使用费重新定义为取得下列物品的使用权而支付的任何款项: a.版权、*软件Software/Royalty、 艺术或科学作品、专利、设计或模型、计划、秘密流程或配方、商标或其他类似财产/权利 b.用于广播或电视广播的录音带、电影胶片、已经或即将在马来西亚被使用或复制的电影/录像带/其他复制方式,或是其他类似财产/权利 c.关于技术、工业、商业或科学知识、经验或技能的专门知识或资讯 d.接收图像、声音或两者,通过以下方式向公众播放：i.卫星；或  ii.电缆、光纤或类似技术 e.与广播或电视广播有关的图像、声音或两者,通过以下方式播放：i.卫星；或  ii.电缆、光纤或类似技术 f.相关执照中规定的部分或全部无线电频谱 g.对下列物品全部或部分宽容 i.(a)或(b)段所述的任何财产或权利,或(c)段所述的任何知识、经验或技能 ii.接收(d)段所述的任何图像或声音 iii. (e)段所述的任何图像或声音 iv. (f)段所述的频谱执照中规定的部分或全部频谱；或 h.转让(a)、(b)或(c)段所述的任何财产、专门知识或资讯。 支付给非居民收款人的特许权使用费必须缴纳5%至10% (或马来西亚与非居民收款人作为税务居民所属的国家签订的避免双重征税协议所规定的任何税率)的预扣税。 付款人必须在付款后的下个月度的第10天内预付此税,将预扣税(无论是否已扣除)缴交给内陆税收局。 没有扣除和纳预扣税的后续事宜 如果付款人没有在支付收入给非居民时扣除预扣税并在付款后一个月内将预扣税缴交给内陆税收局，将会面对以下后果: 内陆税收局可能会额外征收未缴税款的10％作为逾期纳税罚款; 关于支出不可用于扣税，并且不可为支付给非居民的资本支出提供资本补贴;和 内陆税收局可向付款人追讨未支付的预扣税和罚款。 从2011年1月1日(2011评估年度)开始，除了上述逾期纳税罚款，如果出现以下情况，内陆税收局有权援引《所得税法令》第113(2)条文处以刑罚： 预扣税是在有关付款所属的评估年度截止报税后扣除及缴交；和 付款人在提交给内陆税收局的所得税申报表中列出了有关付款的扣税额，以达到调整收入的目的[《所得税法令》第39(1)(j)条文的附带条件]。未缴的预扣税和逾期纳税罚款随后都必须支付给内陆税收局。 以上的解说，让商家更清楚理解 […]

「企管者必须用慧眼识别好成本与坏成本」 文 | 赖奕洲 为了企业长青，在激烈竞争和任何的经济风暴里继续长存，如血液一般重要的现金流就是能占优势的必要考量。能够让现金流充裕的原则之一必然是高效的开源节流。节源的技巧本是一门深奥的管理哲学，盲目效仿不可取。相信许多企管者都有类似经历例如成本管理疲劳，难取舍难拿捏的困境，这都因为这些节流方法都偏离了企业原有的管理策略。当节流方法和管理策略没了连接，偏轨的策略非但不奏效，也无法在未来给企业带来更多的利益。 高效的节流模式的第一思维，企管者必须用慧眼识别好成本与坏成本。何谓好坏成本呢？好成本是能够滋养企业在未来能有更好的发展潜质的花费，而坏成本则是能省则省没有必要的消耗性消费。继续往削低坏成本把省下的挪用到好成本就是更进一步的高效节能策略。当企管能有效的分类对的成本也区分出企业的优略势，从而强化了优势，也同时为客户体验添加了独特的价值。就好譬如亚马逊，宜家，乐高和星巴克等成功品牌。认清了这个分类法对下来的布局起了决定性的指引。 高效节流策略不是一型通用的策略，但校对好了该有的思维和心态模式会让企管更拿捏自如，以下就有一序列的对策和方法： ① 把成本和企业策略做个连接 当预算和策略的方向一致，企管就能在节流时往对的和能够有未来投资机会的成本做匹配的核对。当节流没有达到这个效果，所做都是枉然。成本不该只被视为一年度的开销，而更时候是未来多年为企业区分特色品牌的一项投资。 ② 把成本和生产力与效率做挂钩 传统型企业投资在生产力的成本几乎是完全依循预算案的方式进行，鲜少会有人挑战和分析投资成本的成分并一一剖析好坏成本和必花性。反传统的这项剖析甚至会引起一阵哗然。传统型的投资和颠覆性的反向思维反倒会因企管们在讨论间擦出不一样的火花，节流的方式可以有更多创新。 ③ 把成本管理演变为企业文化的一部分 把成本管理透明化，让企业上下透彻了解节流的方向。以其用公式化和教条式的方式灌输节流策略，不如让企业上下形成归属感的一种文化，让员工认知节约的意识和共同理念，反倒 能让节流策略更畅通无阻。自发性的节流文化让企业上下同心，就算在无人监管的情况下，员工也会将所花费的每一毫似如己出。 ④ 依据每一项活动把成本归类 开始审视每一项成本，挪出成本来单一审核，在不依传统预算方式调升或降低巴仙率的规范下反而能让企管们更自发性的检视成本的必要性。从而规划出各项成本的生产力也更专注的把坏成本搁置以同等的预算投入在更多好成本预算。 ⑤ 未雨绸缪的危机意识 调整好主动性的策划，培养危机意思让防范未然的准备给企业一个更灵活的空间来做决策。要记得，当风暴来临时，没有周详的准备就失去了防卫能力。时刻的演习和情景设计在企管的布局里是不能欠缺的一项管理。也能在反复的练习里能够敏锐的测试现金流的速动比率。 希望上述方法能予企管们带来思维上的冲击，节流就如同瘦身，让企业瘦身后迎来更灵活的现金流，强化企业更能常青的基石。