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Capital Statements Part 2 您拥有的资产与收入申报成对比吗？ 文 | 赖奕州   上一篇我们探讨了每个人能用赚取的收入做两件事，那就是花掉或存下来。这是 Capital Statement (“CS”) 资本报表审核计算的原则. Capital Statement （“CS“）资本报表分析的功能就是征税机构-马来西亚内陆税收局（“LHDN”）用来分析纳税人申报的税额藉以寻找收入申报遗漏的一种方法。在收到纳税申报表后，税务机关将优先运用其大数据分析机制来审核是否存在纳税申报不足的情况。如果确实存在可被证明的遗漏税金，该过程将促使LHDN收集相关证据（或缺乏证据）以采取进一步行动以收回更高的税额和罚金。 资本报表分析是一种收集遗漏呈报税务证据的高效方法，即使没有成为法律或宪法的约束授权采用该程序，CS已被LHDN通用作检测和解决税务欺诈的机制。 现今阶段，在纳税人更了解其权利的趋势，有关执法单位理应在适当时机准备好白皮书，经专员拟定法律草案后，再对法案进行公开辩论，该法案将通过议会阅读依据程序通过规定，以确保法案拟定过程具公平及公正性。 例如，澳大利亚采用了Asset Betterment Analysis 资产优化正当程序来确定应纳税额的准确性。澳大利亚税务局 (“ATO”) 对采用此合法批准方法，有效针对并解决审查个人和公司税务诉讼纠纷案。尤其专注于纳税人的银行账户迅速查明个人纳税人遗漏的税额。ATO也同时使用Financial Ratio Analysis财务比率分析方法来查看财务比率中是否存在某些不寻常的数据趋向，以识别税收遗漏的证据。这种方法使用常年财务报表数据来“追踪”公司的收益，计算出正确的应缴税额。 这一篇我们将继续深入了解其中以生活起居和记录管理习惯为关键考量的审核流程来断定纳税人是否持有隐藏未申报的收入。我们先审定何谓【支出】或【开销】？ 以下是普遍一般的开销费用 ： 基本生活开支 投资项目-管理费 娱乐和旅游开支 产业维护费-地税，维修 银行户头-定期存款 税务缴金 交通工具-私人汽车开销 教育开支-个人和孩子   在整理个人作习与基本生活开支是审查范围的其中一个主要考量。生活基本开支就包括：饮食、保健、住宿、交通、衣着、首饰 以上的项目会对Capital Statement (“CS”) 资本报表审核计算引起相对的影响。依据过往的经历，审查单位也能从这些开销的数据判断纳税人的消费模式，从而进行更深入的追踪可能被遗漏的税收。 再说，针对记录管理作习，商家或纳税人平时整理好商务和私人开支的记录能确保在审查时做出相对的解释和证明。尤其是针对拥有许多业务的纳税人，把营运与会计相关的文件分类好会让账目更加的清晰或易懂。 除此之外，LHDN也会以以下的市场趋势的观察或运用其内部的大数据分析工具来监督或觉察纳税人的【行为】； 商业来往交易记录不完整 纳税人无法保存7年的营运簿记文件 蓄意遗漏某些收入 银行来往记录与簿记文件不吻合 审计核准后所呈现的财务报告表并没有相关的证件 在任何关于税收问题的讨论中，人们都应该意识到税收问题不仅仅是通过一项法规来规划政府运营费用的行为，更是以个人和有组织的资本与营运经济单位来增加税收。纳税人在法律上也拥有保护资产的权利，以确保征收税金的公平性。 在一项与马来西亚税务相关的此类研究中，发现六种财务比率可用于识别潜在的税务欺诈申报的实况。这种使用大数据财务分析工具的通用方法可以低成本识别程序和高效的识别纳税额的落差。没有法律授权任何一种特定方法作为LHDN应采用的司法程序，或许只要是纳税人认为该过程是透明的，或许就能获得普及公众的认可。 这些Ratio Analysis财报数据比率是： Sales 销售额； Debt 债务;  Profit Before Tax 税前利润； Profit After Tax 税后利润； Inventory 存货; 和 Accounts Receivable & Payable 应收及未付账款。 如果税务机关使用这些比率分析作为一种快捷且“粗略”的工具来识别潜在存有遗漏税金的纳税申报表，那么这项任务可以通过大数据分析以非常低的成本轻松完成。发达国家的研究显示，超过 50% 的税务申报中的遗漏是由于纳税人仅对销售额和应收账款数字这两个比率进行了调整，因此仅使用这两个财务比率是有助于识别大部分税务欺诈案件。 总结: 税务信息透明时代，高净值人士应优先考虑税务合规。税务合规并排斥税务规划。税务合规和税务规划应在专业人士指导下进行，以避免多缴税款或埋下税务风险。 在此鼓励企业领导们好好提前设计好税务合规的流程。 好习惯好人生！

有“果王”美誉的榴莲，原产于东南亚，适逢榴莲季节，社交平台被榴莲洗版不在话下，就连疫情依旧肆虐的非常时期也处处可见路边榴莲摊。榴莲飘香的季节，是许多人期待的季节，马来谚语就有“榴莲掉、沙龙脱”(Durian runtuh, sarung jatuh)一说，意思是为了吃榴莲满足口腹而不惜把沙龙当掉，榴莲的魅力可见一斑。 所谓“产品” “产品”，其实是由几个主要的模块并接而成的轮廓，以“有形”(tangible)的形式和“无形”(intangible)的信息展现给市场和消费者。就榴莲而言，它的产品轮廓来自于： – 特质 “榴莲”只是一个统称，其实，榴莲是一种多样性的产品，据说有上千个品种，但不是每一个品种都为人所熟悉，一如同类型产品的各个品牌，有的无人不晓，有的不为人知。 竞争力 竞争力是一种标志，是产品与市场及消费者要求的配合程度，基本上展现在市场地位(知名度)和销量上。简单来说，哪个品牌的市场占有率高、销售量大，它就是同类产品的“老大”，以数字说话，争议性不大。当然，竞争力高并不一定代表利润高，以本伤人的短期策略形成垄断后再谋利润的方法在寡头垄断市场(Oligopoly market，少数竞争对手的行业如航空、媒体、钢铝、石油和气体等)司空见惯。 亲和力 从触觉到嗅觉和口感，榴莲在某程度上散发的“极端魅力”让喜欢的人很喜欢、讨厌的人很讨厌。一种产品有没有瘙到消费者的痒处，说到底，是“合适度”在作怪。对于榴莲爱好者，有人喜欢甜，有人偏爱苦，这则是更深入的细分。 副产品 产品有生命周期 (Product Life Cycle)，即便是再有竞争力、亲和力的产品，一旦进入市场就是踏入被市场淘汰的全过程，从开发到引进、成长、成熟，一步步走向衰退，而产品的单一性则是加速被淘汰的关键因素。延长产品生命周期的其中一个最佳方式就是摒弃单一性，让副产品(比如榴莲糕、榴莲糖、榴莲雪糕等等)多方面发展、同时延续产品的生命周期，让衍生的副产品“复制”和“连接”无限个产品生命周期。 创新 创意的保质期非常短暂，所以，只有不断优化和创新才是绝对的优势，因为今天的新鲜点子，到了明天就像雨后春笋般普遍了。如果一直依仗自以为是的优势而自我感觉良好，那么，淹没在雨后春笋之中也是迟早的事。 供应及需求 根据统计显示，2020年中国进口量最大的新鲜水果之中，位居榜首的是榴莲，占据中国水果进口总额的23%。中国消费者对于榴莲的热情反向带动东南亚榴莲种植面积的扩充及榴莲价格上涨，以泰国榴莲为例，价格也从几年前每公斤60至80泰铢上涨至100至130泰铢(约合21-28元人民币)。 就趋势分析，说明了行销的本质离不开供求规律(The Law of Supply & Demand)。榴莲本属季节性水果，也就是说只在特定的时间段供应，虽然近几年几乎常年都能品尝到榴莲，但是产量多的月份在质量上还是占优的，这也直接影响了榴莲的价格。物以稀为贵，供应量少的时候价格高、需求高于供应的时候价格也高，这是不变的定律。而且，榴莲进出口到国际市场的供求效应对于质量和价格的影响更是深远。 本地化(Localization)、全球化(Globalization)、全球在地化(Glocalization) 追朔食用榴莲的历史，更多是本地化的食用文化。除了剥开硬壳直接食用果肉，马来西亚本土还有许多有趣的吃法，比如炸榴莲、榴莲煎蕊冰、榴莲糖水、榴莲煲鸡、榴莲配饭/椰浆糯米饭，甚至是用榴莲炒肉。然而，再多变幻无穷的吃法都不及把榴莲推广到更大的市场上。 在国际营销法里的Localization，Globalization，Glocalization可用在榴莲，甚至每一种有特色的本土产品，为该产品在国际营销上助力。简单来说，本地化 (Localization)是让特定产品或服务适应某个市场的过程；全球化(Globalization) 指的是将该产品或服务拓展到世界上的其他地方的过程；全球在地化(Glocalization)其实是全球化(Globalization)和本地化(Localization)两者之间的结合，从一个地方的“本地化”拓展并落地到无国界的“全球化”，再从落地的点结合当地的风俗、文化、习惯、喜好进行“本地化”。 无国界的全球化趋势强调的不仅是把产品推广到更多的地方，而是滴水穿石的历练，贯穿认同性、独特性、适应性达至持续。从本地化到全球化、全球在地化，再回到本地化，衍生出生生不息的思想和行动循环，实现“持续性”的真正可能。 别把榴莲压在心里 在探索和铺垫产品趋势之时，搞懂“果王法则”，谨慎走好每一步。若是“不小心”走错一步而让产品轮廓里留下“一条刺”也不为过；但若一步错、步步错而让产品轮廓变了样，那就像搬了一粒榴莲压在心里一般，扎心无奈。