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文 | 赖奕洲 这一期，我们一起来探讨最近开始受到广泛网商关注的使用线上传媒行销工具或软件使用权与相关服务的预扣税课题 （Software Withholding Tax Mechanism）。 首先，普遍盛行的线上软件包括Facebook广告和Zoom直播系统月费。到底在线上运用Facebook专页进行商业性质广告需要缴付什么税呢？ 预扣税是付款方在支付收入给收款方时，预先扣除并直接缴交给马来西亚内陆税收局（LHDN）的税款。商家最近都非常热衷于Zoom、StreamYard、Facebook、YouTube或Google  Ads来打广告， 但其实许多商家或许不晓得，其中有哪一项税务是你必须留意的呢？ 那就是牵涉其中的预扣税 (Withholding Tax)。 「付款方」是指在马来西亚经营业务的个人/团体，该名人士/团体必须在任何使用动产协议下提供的服务/技术咨询/租赁的付款（支付给非居民收款人）缴纳预扣税；「收款方」是指收到上述付款的非马来西亚居民。 预扣税对于马来西亚内陆税收局是一种有效的税收机制，主要针对非纳税居民在马来西亚境内所获取的某特定性质收入征收预扣税。 扣除预扣税机制 《所得税法令1967》规定，如果任何人（此处称为“付款方”）有责任向非居民（收款人）支付下列费用，则应按照当局规定的税率从有关付款中扣除预扣税，并在付款后一个月内将预扣税（无论是否已扣除）缴交给内陆 税收局。 所有预扣税必须连同相关表格一起提交，并附上非居民收款人发出的发票副本和付款文件副本，作为付款日期的证明文件。 支付给非居民收款人的科技软件特许权使用费 特许权使用费的定义是为取得下列物品的使用权而支付的任何款项: a.版权、艺术或科学作品、专利、设计或模型、计划、秘密流程或配方、商标或用于广播/电视广播的录音带、电影胶片、已经或即将在马来西亚被使用或复制的电影/录像带/其他复制方式、或其他类似财产/权利; b.关于技术、工业、商业或科学知识、经验或技能的专门知识或资讯; C.转让上文所述的任何财产、知识或资讯所获得的收入。 《2016年金融法》生效后,特许权使用费重新定义为取得下列物品的使用权而支付的任何款项: a.版权、*软件Software/Royalty、 艺术或科学作品、专利、设计或模型、计划、秘密流程或配方、商标或其他类似财产/权利 b.用于广播或电视广播的录音带、电影胶片、已经或即将在马来西亚被使用或复制的电影/录像带/其他复制方式,或是其他类似财产/权利 c.关于技术、工业、商业或科学知识、经验或技能的专门知识或资讯 d.接收图像、声音或两者,通过以下方式向公众播放：i.卫星；或  ii.电缆、光纤或类似技术 e.与广播或电视广播有关的图像、声音或两者,通过以下方式播放：i.卫星；或  ii.电缆、光纤或类似技术 f.相关执照中规定的部分或全部无线电频谱 g.对下列物品全部或部分宽容 i.(a)或(b)段所述的任何财产或权利,或(c)段所述的任何知识、经验或技能 ii.接收(d)段所述的任何图像或声音 iii. (e)段所述的任何图像或声音 iv. (f)段所述的频谱执照中规定的部分或全部频谱；或 h.转让(a)、(b)或(c)段所述的任何财产、专门知识或资讯。 支付给非居民收款人的特许权使用费必须缴纳5%至10% (或马来西亚与非居民收款人作为税务居民所属的国家签订的避免双重征税协议所规定的任何税率)的预扣税。 付款人必须在付款后的下个月度的第10天内预付此税,将预扣税(无论是否已扣除)缴交给内陆税收局。 没有扣除和纳预扣税的后续事宜 如果付款人没有在支付收入给非居民时扣除预扣税并在付款后一个月内将预扣税缴交给内陆税收局，将会面对以下后果: 内陆税收局可能会额外征收未缴税款的10％作为逾期纳税罚款; 关于支出不可用于扣税，并且不可为支付给非居民的资本支出提供资本补贴;和 内陆税收局可向付款人追讨未支付的预扣税和罚款。 从2011年1月1日(2011评估年度)开始，除了上述逾期纳税罚款，如果出现以下情况，内陆税收局有权援引《所得税法令》第113(2)条文处以刑罚： 预扣税是在有关付款所属的评估年度截止报税后扣除及缴交；和 付款人在提交给内陆税收局的所得税申报表中列出了有关付款的扣税额，以达到调整收入的目的[《所得税法令》第39(1)(j)条文的附带条件]。未缴的预扣税和逾期纳税罚款随后都必须支付给内陆税收局。 以上的解说，让商家更清楚理解 Facebook、  GoogleAds、 Zoom、 Streamyard、Youtube 所支付的费用都必须交付8%至10%预扣税的款额，因为这些类型的网上科技数位服务是归纳于「软件使用版权Software Royalty」定义 的组别。关键词为软件「The Right To Use使用权」的诠释符合了《所得税法令1967》第109条文，必须以CP37呈报表完成普遍税制的10% 交付程序。这是eCommerce业务常见的困惑或遗漏税款事项。 但是，如果最终的使用者 （Personal Consumer/End User）是个人（举例：符合居留资格 Individual resident in Malaysia），并且是作为私人用途（非商业用途），那这笔支付给海外供应商的款项，将被豁免缴预扣税。希望以上的解读，能让现在活跃于网上交易的企业商家多多留意，加以提前规划营运成本，并减低企业线上业务开销无法被抵税或面对罚款的潜在风险。

“「维庆，把这叠旧作业本和再循环物品丢到回收用的纸皮箱。另外，将这些玻璃瓶子往旁边的纸皮箱丢去，待会儿我们再送到回收站去啊！」陈妈妈一边埋头整理回收物品，一边吩咐维庆。 「妈～干嘛那么麻烦呢？让拾垃圾叔叔把垃圾拿去就好啦，不需要为了这点不赚钱的东西费那么大劲儿。资源回收这件事我觉得也没有太多人重视呢！反之我问了好多的同学，他们家里都没像我们那样把垃圾分类。」10岁的维庆理直气壮地说。 「孩子，我们每一天的日子过得如此方便，但实在无法撇开『破坏环境』的责任。塑料产品的兴起和垃圾量年年增长情况下，加上世界各地快速发展，大地妈妈每一天都在忍受无限的折腾，她不断包容我们人类大肆破坏大自然的恶劣行为，试问作为『垃圾贡献者』的我们，怎能昧着良心糟蹋我们一直赖以生存的大自然呢？」维庆听了妈妈一番话语后，脸上顿时出现错愕，无法立即回神。 那个炎热的周末午后，母子俩合力把家里的再循环使用物品整理好。虽说那一次运载到资源回收中心并没有换回多少张纸钞，但浇灌在维庆心里的却是比得到金钱来得更踏实的感觉。” 温馨提示： 正向身教对孩子的心智成长都是最好的帮手之一。 与其嘴上挂着一大堆的理论，倒不如实实在在身体力行，让孩子一同参与、一同感受整体过程后，再来谈道理也不迟，孩子由心的领悟自然得以萌芽。 亲子解读： 助长孩子的智慧    自利利他的心 当我们把双脚踩踏在地上时，是大地妈妈让我们人类过上了安稳舒服的生活，我们曾否为此每天感恩她呢？根据《国家地理》的资讯，森林大约覆盖了地表的百分之三十。一大片一大片的森林在地表消失的时候，您会心疼吗？您开始教育孩子地球对人类幸福的重要性了吗？当人为因素导致气候异象、环境污染有增无减，您会觉得事不关己吗？您，真的能放心孩子的未来吗？ 依据《联合国环境规划署》线上资料，瑞典Celloplast公司申请了一体式聚乙烯购物袋专利。其工程师斯滕·古斯塔夫·图林在1965年所设计的塑料袋很快就取代了当时盛行于欧洲的布袋和纸袋。自塑料的诞生与快速发展，已经严重破坏了我们的生态环境，塑料也因此被评为20世纪以来最糟糕的发明。 再说，当世界各国随着日新月异的科技加快了发展脚步，积极开拓建造的同时，没出几个年代，人类已经给大地多次的「毁容」。纵使很多有关爱护环境、地球需要人类的觉醒等相关报导连连呼吁大众尽地球人的责任，同时更多的报导也揭露了人类无法抵御利益诱惑的丑陋面目，大体上都离不开杀、盗、贪这几毒。 让人心寒的，是无私的大地妈妈却体现了她笔墨无法形容的爱。即便多少人为放肆的摧残，她默默地努力修复自己，这份比海洋还要浩瀚的爱需要我们的觉醒、我们的呵护，才能为孩子的未来留下幸福的理由。依据未来温室效应恶化的可能性及种种灭亡迹象，不排除终有一天会导致地表温度过高难以让植物生存，届时人类就必须面对生存的威胁。 从家长的视角，孩子的成就与未来固然重要，但可别忘了，当今的社会，只要付得起学费，求学深造对于大人或孩子而言都是轻而易举的事，追赶知识列车已不再是难题。恰恰相反的是，品德教育的熏陶却远远追赶不上人类品德的没落。想必许多家长都身同感受，懂得感恩、心态优秀的年轻一代正面临下滑的趋势。 在推广人文教育的这路上，不少父母对现今社会现象感到万般无奈。与其感慨，倒不如积极落实品德教育，因为那是最好不过的希望种子。唯有燃起一个人自利利他的心，才能为自己、为他人甚至爱护环境这件事尽一份力去扮演好自己的角色。哪怕个人力量仿佛微弱的烛光，能走在孩子们前面的父母，这爱的教育就是一道驱赶黑暗的光芒。 一棵百年大树在短短的几小时内就能轻易被取下，孩子的利他之心正如大树般，若自小缺少了品德教育的熏陶，自然很快被自私贪婪取下。

“孩子，做人一定要努力才会成功，知道吗？” “妈妈，渔夫们、建造工人们都很努力。他们日晒雨淋的、工作也不容易，但我不觉得他们像你们所说的出人头地。” 单纯的9岁儿子一句话顿时给现场鸦雀无声！ 话说每个人都有自己的选择，人群中有人选择安逸度日有人选择乘风破浪，这也没对错可争论。最重要的是您，已活出心愿的模样了吗？您宁可没把握都愿意冒险还是踏上退步人生？殊不知成功与幸福不经一番寒彻骨，哪得梅花扑鼻。 时时觉察自我鞭策 “做人要努力，努力的人一定有出人头地之日” 这样的一句话周旋于我们耳边多少年了呢？ 在各行各业当中，努力的人多不计数，但持续勇往精进的人却落差一截。在认知行为理论的角度而言，人的惯性认知是构成惯性行为的关键。因此，每一种行为经过时间的洗礼都会成了我们的舒适圈的一份子（指正面与负面行为），一部分成了我们不想改变的原因；另一部分则成了我们久久无法克服自己的绊脚石。 当我们在找借口的时候，有一群人正在找出口《知无涯者：拉马努金传》记载着一位1887年出生于印度的小伙子后来如何为数学界贡献大量的公式，除了光荣地成了英国皇家学会院士，也是亚洲史上最有名的数学家之一 ； 《知无涯者：拉马努金传》 天宝·格兰丁，一位出生于1947年却患有亚斯伯格综合症患者自闭症的女孩，却对生命有一定的视野。最终凭着毅力不断突破限制与障碍，直至她把自己带到一个从未想过抵达的巅峰。她除了对畜牧界有巨大的贡献，更在2010年被选为《时代周刊》“全球最具影响力人物”。 天宝·格兰丁   假如您看明白当中的意义，事实是各个角落都有人在为生命拼搏、坚定信念成了他们不向命运妥协的理由，更不怠慢自己颓废自己，能够高瞻远瞩离不开始于自己的坚持与受挫力。 每一天都考验您选择的能力在每个人的心灵深处，谁不渴望幸福、生活美满的日子？ 很多时候明明看起来谁也没比谁多出个脑袋，怎么有的人很努力却活得不快乐、有的人此生残疾了却比一般人活得更精彩、有些人则爱上了努力会带来的幸福果实、有些人则对“努力”彻底感到无力。   生活之道～回归人生意义的正道，传承幸福的能力 我们的生活基本上可分成6大板块：心灵、家庭、伴侣、朋友、事业、社交。 生活艺术本是一门大人小孩必修的学问，让灵魂时时刻刻得到生命力的眷顾、心态的品质不断作提升。一个懂得导航自己人生的人不会在6大版块中失去平衡，反而步步为营，清晰勾画出希望自己能活出的模样。反之，每个人活着的模样无时无刻透露了自己当下的内心状态。 因为爸妈，孩子你领悟了什么亲子教育及家庭模式，往往是孩子人生旅途刚开始的关键。古圣先贤智慧、传统习俗、民族价值观固然必须传承下一代，但我们日常负面的言行举止中，也无意识地成了孩子耳濡目染的“熏陶”。打个比方：不难发现许多本土的孩子，向往假期（享乐）厌恶上学（责任）的心态种子早已成形。我问了他们怎么如此看法，好多孩子回应他们都从大人世界来，一些类似“哎呀，明天开工了。周末可以快点到来吗？”“哎哟，做人好累啊”“假如我们这次的假日能再延长多好啊”说法等，助长了许多孩子渴望享乐厌恶工作的心态。也许说者无意，但听者却不如此。 老师也曾迷茫于汪洋19岁的爱庭老师曾因为失去人生方向决定辍学报读“社会大学”，那时候的自己哪有什么伟大梦想，只求生存安顿三餐。往后的13年旅途迂回曲折、历经三度重生的同时也将自己心态180度作调整。除了彻底为生命视角擦亮了镜头，这一切归功早年决定不随波逐流开始！ 在每个365个日子里，您准备好带着孩子“邂逅”有品质的人生吗？ 命运有话说 ：“命运再坎坷但眷顾从来不亏待有心人。做人尽管痛苦不堪身边依然会出现贵人。在成人的世界里，假如大家坦然面对其实谁也没有义务帮助谁，自有机会唤醒心中的巨人，成就您想成就的自己吧！”

当我们在购买房地产时，发展商扮演着非常重要的角色！ 因此，在购买房地产时，选择正确的发展商是一件非常重要的事情。选择正确的发展商可以避免被诈骗，以及确保自己的房地产受到保障。 被列入黑名单的发展商主要分为四种： 无牌经营的发展商 (“property developers without licenses”) 有过废弃工程的发展商 (abandoned project) 没有履行仲裁庭所判的赔偿责任的发展商 (“property developers who did not honour Tribunal for Homebuyers Claim’s Award”) 没有交罚款的发展商 (“property developers who failed to settle compound payment”) 第一种：无牌经营的发展商 在马来西亚，发展商若要打广告，或者卖房地产，必须要有广告与销售准证 (Advertising Permit and Developer License, 简称 APDL)。因此，在购买房地产之前，记得确保发展商持有此准证。 通过广告与销售准证，政府有关部门可以监督发展商，确保他们的买卖还有他们的建设规划是合法的，同时也确保房产的价格，确保人民可以购买价格合理的房产。此外，通过这个准证，消费者，或者有利益相关者可以避免被无良发展商欺骗，或者收到假消息。 根据1989 年房屋发展（控制及执照）条例，第5(1) 条文，在未得到广告和销售准证前，任何有执照的发展商不可以进行任何买卖，或者刊登广告。根据PP v Annamaly a/p Narayanan [1989] 1 MLJ 45, 若发展商在未得到准证前进行任何有关房地产的交易是属于违反第5(1) 条文，同时也将会面对刑事控状。犯罪者也将被罚款 RM100,000, 或监禁不超过五年，或两者兼施。   第二种：有过废弃工程(abandoned project) 的发展商 我们可以通过几个例子探讨什么情况属于废弃工程： 第一，发展商没有在协定的期限内完成工程，同时此项目的工地连续六个月没有任何明显进展的工程。 第二，该发展商已经在高庭法院申请停止该项目。 第三，发展商公司在管理人和经理人的管理下。 第四，发展商已向房地产审计官书面承认他们无法完成工程。 最后一个情况是，此项目已根据1966年房屋发展（控制与执照）法令第11(1)(c)条文，被房屋及地方政府部部长承认为废弃工程。 是什么原因导致废弃工程呢？ 其中一个原因是因为发展商没有足够的资金修建楼盘。除了面对资金问题，发展商公司管理不妥也有可能导致工程被停止。当然也有不老实的发展商借此机会骗取买家的钱，也就是从一开始，此发展商也没有想要完成工程的想法，而只是仗着房地产买卖的名义去欺骗买家。除了发展商，也有可能是因为贷款人员的不老实，从而导致工程被废弃与搁置。 但是，这并不代表此工程将会永远被废弃。违约的发展商本身就可以修复工程。当然，新的发展商可以接过此项目，然后修复工程，而他们将会被称谓救星，或者救急者 (“white knight”)。此外，政府机构也可以协助修复此工程。 第三种：没有履行仲裁庭所判的赔偿责任的发展商 倘若买家遇到不负责任的发展商，或者发展商违法，或者房子和买卖合约有差落等，买家们可以入禀房屋仲裁庭 (Tribunal of Homebuyers Claims)讨回公道。入禀房屋仲裁庭不需要任何代表律师，也不需要太多的费用。 而房屋仲裁庭所判的索赔额将会是最终决定，因此，发展商必须遵守裁决。但是赔偿额最高是RM50,000，如果赔偿额超额，必须获得双方的意愿，然后再让仲裁庭决定。如果发展商没有赔偿，该发展商将会被列入黑名单。 第四种：没有交罚款的发展商 如果发展商违法，他们将被罚款。如果他们没缴交罚款，他们也会被列入黑名单。   买家应该注意的事项 为了避免被发展商欺骗，买家可以在购买房地产之前确保发展商没有被列入黑名单。 马来西亚房屋及地方政府部会在官方网站发布被列入黑名单的发展商的名单。因此，买家可以在购买房地产之前检查这个名单，确保此发展商没有被列入黑名单。 此外，为了保障自己，买家最好在购买房产之前确认发展商公司的信息以及公司背后的负责人。买家也可以查看此公司的董事有没有进行过非法或不良的活动，或者投资失败的项目，从而可以看得出此项目值不值得被信赖。 如果买家之后发现自己被骗，或者发展商违约，买家可以随时终止和发展商的协议。 根据1966年房屋发展（控制与执照）法令第8A条文，倘若从协议生效的连续六个月没有进展，买家有权利终止买卖协议。 根据1966年房屋发展（控制与执照）法令第8A(9) 条文， 如果部长允许，发展商必须在部长定下的时限里把他们收到的钱退还给买家。而如果任何人违反第 8A 条文，他将必须承担介于 RM50,000至RM250,000 的罚款。而如果被发现持续违法，每天的罚款额不可超过RM5,000. 最后，值得一提的一项2021年的案列，马来西亚联邦法院在 PJD Regency Sdn. Bhd. V Tribunal Tuntutan Pembeli Rumah & Anor 【2021】1 LNS 9 列下了延迟交空屋而必须承担的违约金 (“liquidated damages due to late delivery of vacant possession”)的计算方式和几个重要的注意事项。 第一，卖家不允许提前收订金。买家付订金和签买卖协议必须同时进行。 第二，协议实在买家付订金的时候开始生效。因此，协议生效的日期，必须和付定金的日期一致。 第三，交空屋的日期是根据完工和合格证书 (Certificate of Completion and Compliance (CCC)) 的发行日期，而并不是根据完工证明书 (Certificate of Practical Completion (CPC)) 被分发的日期。 最后，虽然发展商有给折扣给买家，但是在计算违约金的时候应计算购买价的全额。这个新案例也成为了计算违约金的一个最新标准。 因此，通过这篇文章，买家应该时时刻刻提醒自己，在购买房地产的时候记得擦亮眼睛，也必须仔细调查发展商有没有被列入黑名单，或者是仔细调查发展商背后的董事所投资的项目有没有失败过。这样可以大大减少买家被欺骗的概率。